Diferencia entre estados financieros combinados y consolidados

Diferencia clave - Estados financieros combinados y consolidados
 

A medida que las compañías persiguen estrategias de expansión, pueden adquirir participaciones controladoras o no controladoras en otras compañías. Esto se hace para obtener acceso a nuevas oportunidades, obtener sinergias y entrar en mercados restringidos. (Algunos países no permiten que las empresas extranjeras inicien negocios sin asociarse con una compañía nacional en el país de origen). Dichas participaciones adquiridas deben registrarse en los estados financieros. Si una empresa tiene una participación en otra empresa, se la denomina "empresa matriz". La segunda compañía puede ser una "subsidiaria" o una "asociada", dependiendo del porcentaje de propiedad de la empresa matriz y se conoce como la "sociedad de cartera". Si los resultados se registran por separado para la matriz y la compañía tenedora, esto se denomina estados financieros combinados. Si los resultados de las sociedades de cartera se amalgaman y se registran en función de su participación en la propiedad de la empresa matriz, dichos estados se denominan Estados financieros consolidados.. Esta es la diferencia clave entre los estados financieros combinados y consolidados.

CONTENIDO
1. Resumen y diferencia clave
2. ¿Qué son los estados financieros combinados?
3. ¿Qué son los estados financieros consolidados?
4. Comparación lado a lado: estados financieros combinados y consolidados
5. Resumen

¿Qué son los estados financieros combinados??

La empresa matriz puede adquirir una participación en la sociedad controladora de la siguiente manera.

Filiales

La empresa matriz posee una participación de más del 50% de la subsidiaria; así ejerce control.

Asociados

Figura_1: Porcentaje de participación en sociedades holding

La participación de la empresa matriz es entre el 20% y el 50% de la asociada donde la empresa matriz ejerce una influencia significativa.

El estado de resultados, el balance y el estado de flujo de efectivo son los principales estados financieros de cierre de año preparados por una empresa. Si la compañía está practicando un enfoque de informe combinado, esto significa que los resultados financieros de la matriz y las compañías tenedoras se mostrarán por separado en los estados financieros. En otras palabras, las sociedades de cartera se registrarán como empresas independientes.

P.ej. ABC Ltd. es una empresa que ha invertido en otras dos empresas, DEF Ltd y GHI Ltd. ABC Ltd posee el 55% de DEF (filial) y el 30% de GHI Ltd (asociada). Un extracto del estado de resultados combinado será el siguiente.

La ventaja de este enfoque es que permite a los accionistas comparar y contrastar los resultados de la matriz y la compañía controladora por separado para evaluar su desempeño individual. Sin embargo, esto no indica el porcentaje de propiedad de la compañía tenedora por parte de la matriz.

¿Qué son los estados financieros consolidados??

En este enfoque, los resultados financieros de la matriz y las sociedades de cartera se presentan como una entidad única. Aquí, solo se registrará la proporción de los resultados de la compañía tenedora que pertenecen a la matriz. Si la subsidiaria es de "propiedad total" (la participación es del 100%). A continuación, los resultados se incorporarán plenamente en los estados financieros..

El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y el Consejo de Normas de Contabilidad Internacional (IASB) requieren que las compañías preparen estados financieros consolidados cuando poseen una participación de control; más del 50 por ciento de propiedad en otras empresas.

Continuando con el ejemplo anterior,

Con este enfoque, los resultados de la compañía controladora se amalgaman en los estados financieros de la compañía matriz. Esto brinda a los inversores la oportunidad de ver los resultados de manera completa y precisa. Por lo tanto, este enfoque es más holístico que los estados financieros combinados. El registro de los resultados financieros a través del método de los estados financieros consolidados debe considerar lo siguiente.

Capital social

El capital social de la subsidiaria o asociada no se reflejará en el balance general consolidado en los registros de la compañía matriz. El capital social se ajusta automáticamente con el monto de la inversión de la empresa matriz en la compañía controladora.

Interes no controlado

También referido como 'interés minoritario', esta es la parte de la propiedad en el patrimonio de una subsidiaria que no es propiedad ni está controlada por la empresa matriz. Esto se calculará utilizando el ingreso neto de la subsidiaria que pertenece a los accionistas minoritarios.

Por ejemplo, si la matriz tiene el 65% de la subsidiaria, la participación minoritaria es del 35%. Suponiendo que la subsidiaria obtuviera un ingreso neto de $ 56,000 para el año, el interés minoritario será de $ 19,600 (56,000 * 35%)

¿Cuál es la diferencia entre Estados Financieros Combinados y Consolidados??

Estados financieros combinados y consolidados
Los resultados de la matriz y los resultados de las sociedades tenedoras se informan por separado en los estados financieros combinados.	Los resultados de las compañías holding se amalgaman en los resultados de la compañía matriz en los estados financieros consolidados.
Estructura de los informes
Las sociedades de cartera son tratadas como entidades independientes de la matriz..	La matriz y las sociedades de cartera se consideran como una entidad única.
Uso
Esto proporciona una presentación financiera de resultados razonablemente útil.	Esto presenta una visión más holística y efectiva de la información financiera..

Resumen - Estados financieros combinados vs estados financieros consolidados

La principal diferencia entre los estados financieros combinados y los consolidados depende de la forma en que se presentan los resultados financieros. Muchas organizaciones de gran escala utilizan estados financieros consolidados al final del año debido a su mayor precisión y como lo exige la ley si la participación de la propiedad supera el 50%. Sin embargo, la preparación de los estados consolidados es complicada y requiere mucho tiempo en comparación con los estados financieros combinados..

Referencia:
1. “¿Cuál es la diferencia entre los estados financieros combinados y los estados financieros consolidados?”.Chron.com. N.p., n.d. Web. 23 feb. 2017.
2. “Estados Financieros Consolidados”. Investopedia. N.p., 24 de julio de 2015. Web. 23 feb. 2017.
3. "Diferencia entre los estados financieros consolidados y los estados financieros independientes". La base financiera. Grupo Hoja, 15 de agosto de 2011. Web. 23 feb. 2017.
4. "¿Cuándo se necesitan estados financieros específicos?" MLR. N.p., 23 de octubre de 2016. Web. 23 feb. 2017.