Diferencia entre el costo histórico y el valor razonable

Diferencia clave - Costo histórico vs valor razonable
 

El costo histórico y el valor razonable son dos métodos clave para registrar activos no corrientes e instrumentos financieros. Para los activos no corrientes, las compañías tienen la discreción de usar el costo histórico o el valor razonable, mientras que los instrumentos financieros generalmente se registran a su valor razonable. La diferencia clave entre el costo histórico y el valor razonable es que mientras el valor de los activos no corrientes se valora al precio gastado para adquirir los activos a un costo histórico, los activos se muestran a una estimación del valor de mercado cuando se utiliza el valor razonable.

CONTENIDO:
1. Resumen y diferencia clave
2. ¿Qué es el costo histórico?
3. ¿Qué es el valor razonable?
4. Comparación lado a lado - Costo histórico vs valor razonable
5. Resumen

¿Qué es el costo histórico??

El costo histórico es una medida del valor utilizado en la contabilidad en la cual el precio de un activo en el balance general se basa en su costo original cuando es adquirido por la compañía. El método de costo histórico se utiliza para los activos de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP).

P.ej. La Compañía ABC compró una propiedad que incluye terrenos y edificios por $ 200,250 en 1995. Su valor de mercado actual es de aproximadamente $ 450,000. Sin embargo, la compañía continúa mostrando este activo a $ 200,250 en los estados financieros, que es su valor original..

Independientemente de la medida utilizada para la medición posterior, todos los activos no corrientes deben reconocerse inicialmente al costo. Para los activos no corrientes, los siguientes costos también se incluyen en su valor original de acuerdo con la NIC 16 - Propiedades, planta y equipo.

• Costo de preparación del sitio.
• Costo de instalación
• Gastos de envío, transporte y manipulación.
• Honorarios profesionales para arquitectos e ingenieros.

Bajo el método del costo histórico, el activo se registra al valor neto en libros (costo menos depreciación acumulada)

El método del costo histórico de registrar activos es menos complicado ya que el valor del activo original no está sujeto a cambios, lo que resulta en una volatilidad de precios limitada. Sin embargo, esto no proporciona una imagen precisa del valor de los activos de la compañía, ya que están subestimados..

¿Qué es el valor razonable??

Este es el precio al que un vendedor y un comprador pueden realizar una transacción en condiciones normales de mercado. Todos los activos que están sujetos a las fluctuaciones del mercado tienen un valor razonable. Sin embargo, el valor razonable debe poder medirse de manera confiable para registrar activos de acuerdo con este método. El tratamiento contable del valor razonable se rige por la NIIF 13, medición del valor razonable. El "precio de salida" es el precio al que se puede vender el activo sujeto a las condiciones del mercado. Teniendo en cuenta el ejemplo anterior, la Compañía ABC puede decidir registrar el terreno y los edificios a $ 450,000 en caso de que el activo se valore a su valor razonable.

De acuerdo con este método, el activo no corriente se registra al valor razonable menos la depreciación. Para practicar este método, el valor razonable debe poder medirse de manera confiable. Si la compañía no puede derivar a un valor razonable razonable, el activo debe ser valorado utilizando el modelo de costo en la NIC 16, asumiendo que el valor de reventa de la propiedad es cero como se indica en la NIC 16.

Los instrumentos financieros negociables se mantienen a valor razonable. Estos son de naturaleza muy líquida (se pueden convertir fácilmente en efectivo a través de la venta de la garantía); por lo tanto, debe registrarse a valor razonable. Algunos ejemplos de tales valores son,

Letras del Tesoro

Esta es una garantía a corto plazo emitida por el gobierno para satisfacer las necesidades de financiamiento a corto plazo. Las letras del Tesoro no generan intereses, sin embargo, se emiten con un descuento sobre su valor original.

Papel comercial

El papel comercial es una deuda no garantizada a corto plazo emitida por una compañía, generalmente con un período de vencimiento que varía de 7 días a 1 año. Esto se suele emitir para financiar las deudas a corto plazo de la empresa..

Certificado de Depósitos (CDs)

CD es un valor emitido con una tasa de interés fija y un período de vencimiento fijo que puede oscilar entre 7 días y 1 año..

Cuando los activos se valoran a su valor razonable, esto representa el precio actual al que se pueden vender. Esto proporciona un valor más confiable en comparación con el uso del costo histórico. Sin embargo, el cálculo del valor razonable tiene que hacerse regularmente y es costoso y requiere mucho tiempo..

Figura_1: Los papeles comerciales son valores negociables de uso común.

¿Cuál es la diferencia entre el costo histórico y el valor razonable??

Costo histórico vs valor razonable
El costo histórico es el precio original gastado para adquirir el activo..	El valor razonable es el precio al cual el activo puede ser vendido en el mercado..
Contabilidad
La guía está disponible en la NIC 16.	La guía está disponible en la NIIF 13.
Valor del activo
El costo histórico es discreto y obsoleto.	El valor razonable refleja los precios en línea con el valor de mercado actual

Resumen - Costo histórico vs valor razonable

La diferencia entre el costo histórico y el valor razonable depende principalmente de los tratamientos contables. Si bien la administración tiene la discreción de seleccionar un método apropiado, debe tener cuidado de no exagerar el valor de los activos si se considera el método del valor razonable, lo que dará a los activos un valor irrealmente alto. Aunque el uso del costo histórico es un método bastante sencillo, no refleja el valor más reciente de los activos.

Referencia:
1. “IAS Plus”. NIC 16 - Propiedades, planta y equipo. N.p., n.d. Web. 16 de febrero de 2017.
2. “IAS Plus”. NIIF 13 - Medición del valor razonable. N.p., n.d. Web. 16 de febrero de 2017.
3. “Valor justo”. Investopedia. N.p., 21 sept. 2016. Web. 16 de febrero de 2017.
4. “Costo Histórico”. Investopedia. N.p., 23 de julio de 2015. Web. 16 de febrero de 2017.

Imagen de cortesía:
1. “Estados Unidos Commercial Paper 2001 a 2007 títulos” Por 84usuario - creado con datos del periódico comercial de la Junta de la Reserva Federal de Estados Unidos - publicado por última vez el viernes 31 de octubre de 2008 (dominio público) a través de Commons Wikimediuna